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加入WTO对中国烟草税收政策的影响及对策

  时间:2019-01-28 14:11

中国是世界上最大的烟草国。目前,年吸烟人口约占世界吸烟总人口的25%,总人口为3.1亿。从1995年到1999年,中国每年平均购买220万吨烟草,生产3380万支卷烟。烟叶的年平均产量约占世界总产量的35%,卷烟产量和销售额约占世界总产量的32%。近年来,中国吸食烟草的数量为、,烟叶采购和卷烟生产和销售量均居世界第一。对于在中国吸烟人数众多且生产规模较大的烟草国家而言,烟草业在国民经济中的沉重地位是不言而喻的。 1999年,中国烟草业实现工商业利税共计989亿元,约占国家财政收入的10%。

自1982年中国实施烟草产品国家垄断和烟草业集中管理以来,国内烟草业取得了巨大的发展。在这个阶段,它形成了一个相对较大的工业规模和一个相对完整的工业体系,并培育昆明像玉溪、。、长沙等批次的技术设备已达到国际先进水平,产品也具有一定的竞争力大企业。但是,由于中国目前生产力水平的制约和长期计划经济体制的影响,国内烟草行业普遍存在市场集中度低,资源配置不合理,产品结构单一,地方保护主义严重等缺点。与外国烟草公司在营销能力,管理能力和技术创新能力方面仍存在巨大差距。同时,由于中国长期实施更严格的烟草进出口管制政策,中国烟草对外贸易依存度低,其发展基本上是由国内市场实现的。加入世贸组织后,中国烟草业有义务降低关税,放宽甚至消除关税壁垒,逐步开放国内市场,修改或重新制定规则。拥有世界上最大的吸烟集团的中国将不可避免地成为主要跨国烟草公司的激烈市场,国内烟草公司的国际竞争力如此脆弱,这将不可避免地对国内烟草市场产生巨大影响。与此同时,传统的行政系统、财税系统、法律制度甚至企业制度都将面临巨大挑战。本文试图探讨中国加入WTO对中国烟草业税收政策的影响,并提出相应的税收对策。

(1)关税政策

对于烟草制品的进口,中国一直采取高关税政策。例如,1999年卷烟关税为36%,进口烤烟关税为40%,远远高于同期全国平均关税水平23%。可以确认税收。中国加入世界贸易组织后,各种烟草制品的进口关税将大幅减少。

中国生产的烟草产品、销售和进出口始终实行严格的计划管理和许可制度,特别是对于外国烟草公司,各项法规都比较严格。中国加入世界贸易组织后,尽管仍然存在总配额、许可证制度,但仅靠行政手段和规划指标不可能排除外国烟草公司。如果外国烟草公司想要进入中国市场,他们将根据“公开市场”和“国民待遇”原则获得许可,并与国内烟草公司平等竞争。因此,中国将不得不调整和改革计划和许可制度,配额保护只会持续一段时间。(2)消费税政策

作为一种传统的消费品,国家一直采取“征收高价,高税”的政策。 1994年新税制实施后,中国开始对烟草征收消费税。 1998年7月1日,国务院调整了卷烟消费税。 2001年6月,国务院再次调整了卷烟消费税的征税方式和税率。业内人士认为,这种消费税调整增加了大部分烟草工厂的税负,许多中小型烟草工厂将被关闭;由于税率的下降,高档烟草已经成为烟草生产的最大利润点,制造商们开始在市场上奋力拼搏。人们普遍认为,合理的烟草和税收征税不仅可以指导消费方向,还可以调整社会消费结构,也可以增加财政收入。然而,西方税收理论研究表明,卷烟缺乏需求弹性,而消费税是最具退步性的税收类别。这违背了公平原则和中立的税收原则。消费税所有者转嫁给消费者,税负对不同收入和不同消费者喜好的人不公平;它会改变价格比,导致资源配置不平衡。从中国的实际情况来看,烟草消费税不能对消费起到很大的指导作用。该国增加了大量财政收入。从目前来看,中国目前的消费税政策存在一些值得深思的问题。中国的消费税是一种税内税,负担分担不明确。根据Wto的“透明度原则”,外国是税收。是否有必要将其改为税后;第二,中国的烟草消费主要是基于低端烟雾,目前的调整是否会增加消费者的税负;高档烟草已经成为烟草生产和大多数烟草制造商的最大利润点。利润追逐点将导致中国消费结构的资源配置不合理。第三,加入世贸组织后,大量中小型烟草工厂将倒闭,最终留下的市场缺口最终将被填补;目前的调整是否更有利于国内烟草公司与外国公司(特别是中小型烟草工厂)竞争;第四,增加税收是否会导致走私和逃税的增加。

(3)所得税政策

该合资企业在过去15年中享有特殊优惠政策。当中国加入世界贸易组织时,贸易自由化将增加新合资企业的机会。中国的烟草业需要外国的帮助才能进入国际市场。与此同时,中国在国际市场面前需要国外先进技术和管理技能。因此,合资企业将在未来几年内发挥重要作用。

但是,长期以来,外资企业在享受优惠政策时可以说是“超国民待遇”,两套所得税法并存。税收优惠政策的差异使得外资企业的所得税负担率远远低于内资企业,不利于国内烟草企业与国外烟草企业的公平竞争。统一国内外企业的所得税势在必行。三。相应的税收策略

加入WTO对中国烟草税收政策的影响及对策

(1)以中国为发展中国家,以烟草业为特色产业,研究和利用发展中国家优惠政策的wto规则,为中国烟草业的生存和发展创造良好的外部环境。中国应积极行使发展中国家的特殊权利,强调“吸烟有害健康”的产业特征。一方面,应努力延长过渡期,以确保烟草业有足够的时间进行结构调整;另一方面,它不违反规则。在增加进入门槛的前提下,减少外国烟雾对国内烟草市场的威胁和影响。对于已进入国内市场的外国卷烟,他们积极采取反倾销和反补贴措施,打击理性的强大打击、。

(2)调整烟草消费税政策,适当降低烟草消费税率。更大,更小,更小;越做越强弱,这是中国卷烟公司参与国内市场国际竞争的必由之路。但是,要实现这一目标,只有通过“支持小,小”的政策安排才能推动这一目标。从过去的经验来看,除了付出巨大的努力和高昂的成本外,效果仍然不尽如人意。适当降低烟草消费税率,特别是低烟草低税率,为企业提供生存空间,让市场通过自由竞争实现优胜劣汰和资源优化,避免市场效率损失。通过人为干预。消费税将从价格税变为税后税,地方税率统一,然后向卷烟销售区域的过渡将逐步支付给消费税,以及加快财税体制,尽量减少对土地的保护主义。

(3)统一内资企业的税收制度,采取一定的过渡措施。根据公平税收原则统一内外资企业的税收制度,是中国烟草公司加入WTO后与外国烟草公司公平竞争的迫切需要。为确保国内外烟草公司在过渡期间的公平竞争,外资企业可以对新企业采取新政策,对老企业采取旧政策,适当保留引导外资的优惠政策;同时,在国内原有企业的相同条件下,应给予适当的报价。

(4)完善出口退税政策。中国加入WTO后,国家鼓励出口的许多优惠政策将被取消,出口补贴将不再适用,出口退税政策不受国际惯例的出口补贴。因此,中国加入世界贸易组织后的出口退税政策将成为国家鼓励出口的主要外贸支持手段。特别是对烟草业而言,由于对外贸易依赖程度较低,提高出口退税的政策尤为重要。进一步完善出口退税政策,提高出口退税率,尽可能实施“多少退税”的税收中性原则,使中国烟草产品能够以零税率进入国际市场,扩大出口,增强国际竞争力。

(5)加强税收宏观调控功能,引导烟草业适应国际产业结构调整趋势。低焦油混合型是卷烟产品发展的世界性趋势,过量的焦油含量和过多的烤烟比例只是中国烟草参与国际竞争过程的一大障碍。对于低焦油混合型卷烟企业的生产,可以采取优惠政策,促进产业结构的优化和调整,使中国烟草业增强国际竞争力。税务行政处罚通知程序由履行福建省国家税务总局第五条第十五款《关于印发福建省国税系统重大税务案件审理办法(试行)的通知》(朱国法发[2001] 153号)的人员履行。 “行政处罚通知程序”和本条第六款“以《重大税务案件审理纪》为依据,并在处罚意见和处理意见等相关信息的基础上,经国家税务局局长批准后执行。同级局,应以审判委员会所在机构的名义《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》“进行,但条例中没有明确规定谁应当执行税务行政处罚通知程序。罚款通知程序是由主要的税务审查委员会还是由案件调查机构(检查局)执行的?笔者认为,案件调查机构(检查局)和主要税务案件审判委员会(以下简称审判委员会)应当进行或交叉延伸。原因如下

A、如果调查机构(检查局)已完成案件调查,并且内部审判可以初步确定逃税并提出处罚,审判委员会没有改变处理意见,根据《中华人民共和国行政处罚法》(下称被称为《行政处罚法》)第31条规定,“行政机关应当在作出行政处罚决定前,将行政处罚决定的事实和理由通知当事人,并告知当事人法律规定的权利。 “,国家税务总局关于发出《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法(试行)》通知(国税发[1996] 190号)第6条第1项第4条、,调查机关(检查局)履行通知程序后,再提交调查报告连同所有案件材料(包括声明、辩护和通知)审查机构(案件审查委员会)。审查机构审查案件中的以下事项。当事人的陈述、辩护的事实、证据是否有效;当事人的听证会,当事人听证的事实、证据是否有效。这表明事先通知,审判落后。

加入WTO对中国烟草税收政策的影响及对策

2xx1776如果调查机构(检查局)已完成案件调查,且内部审判不能作出初步定性裁定,也不能提出处罚,该案件应移交审判委员会审理,最后审判委员会应审查定性案件并予以处罚。通知程序由审判委员会在处罚前执行,符合《行政处罚法》第31条的规定,并按照《福建省国税系统重大税务案件审理办法(试行)》第15(5)条的规定,“税务行政处罚的重大税务案件应当按照规定执行“行政处罚通知程序”的规定。

3.、如果调查机构(检查局)已完成案件调查,内部审判可以初步描述逃税行为并提出处罚,并按照上述第一点的有关规定进行通知程序。但是审判委员会已经审查了现有的发型。如果问题没有得到处理或原始处罚改变(包括改变原处罚金额或加重处罚),根据《行政处罚法》第31条的规定,重大案件听证委员会在审判中发现未经处理的问题或原始治疗意见改为、的事实和重新完成通知程序的基础。



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