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探索中国电子商务税收管理体系

  时间:2019-06-04 09:38

论文关键词电子商务税法

随着全球电子商务的快速发展,伴随电子商务发展的电子商务法律法规已成为各国关注的焦点。欧洲和美国等一些国家已经就是否应对电子商务税收以及如何对其征税制定了一些特殊规定。对于经济发展迅速的中国而言,电子商务税务管理也是一个不可避免的问题。中国的一些电子商务公司已经或正在试图开拓国际市场,一些外国电子商务公司也已进入国内市场。如何纠正、合理制定相关的电子商务税收政策,促进中国电子商务的发展及其国际化,是我国政府迫切需要解决的问题。

随着全球电子商务的快速发展,电子商务税收已成为一个必然的话题。欧洲和美国的发达国家已经采取行动制定电子商务税收法规,而印度发展中国家如新加坡、也试图制定电子商务税收法规。美国国会于1998年通过《互联网免税法案》,并未对互联网服务提供商(ISP)提供的电网接入服务征收销售税或使用税;对于在线销售且在网络下没有等价物的商品和服务,例如,数字产品和劳务服务不征税。此外,美国还将互联网作为免税区推广。所有通过互联网交易的无形商品,无论是跨国交易还是美国境内的州际交易,都应该免税。欧盟国家电子商务的发展在美国并不成熟,主要承诺是实施现行的增值税。印度于1999年颁布了一项在国外使用计算机系统的法规,印度公司向美国公司支付的款项被认为是来自印度的印度特许权使用费和预扣税。鉴于目前各国电子商务税务管理体制逐步调整的现象,已经参与全球经济运行的中国也应该考虑有利于中国经济发展的电子商务税收法规。 - 电子商务行业,使中国的电子商务行业和电子商务法规能够跟上其他国家的发展步伐。国家还意识到制定电子商务税收政策势在必行。国务院办公厅于2005年发布《关于加快我国电子商务发展的若干意见》明确指出“加快研究制定电子商务税费优惠政策,加强电子商务税费管理”。国家发展和改革委员会、国务院信息化办公室联合发布2007年6月25日,中国第一个电子商务发展计划——电子商务发展“十一五”计划也指出,有关部门需要研究制定税收和管理,包括在线交易多方面的电子商务法律法规。本文试图探讨中国目前电子商务相关税收法规及其存在的问题,并提出相应的对策。、中国目前的电子商务税务管理

2007年7月,该国第一个人使用b2c网站逃避逃税案件。被告人张力被上海普陀区法院以逃税罪判处有期徒刑2年,缓刑2年。这个简单的案例,由于其特殊性——中国首个网上交易逃税案件,引起全社会关注和思考电子商务法律法规,尤其是税收法规。虽然目前中国的电子商务税收问题处于相对模糊的状态,但电子商务还没有专门针对电子商务的税法。但是,如果我们参考传统的税法,中国电子商务的税收管理是不可接受的。本文分为以下三类电子商务税收对象,以检验现行的税收征管方法。

(1)电子商务企业卖家

电子商务可以分为直接电子商务和间接电子商务,这取决于电子媒介是用作提供商品或服务的媒介,还是仅用于处理订单、以发布广告和提供补充服务。间接电子商务是指涉及有形商品的电子订单。交易货物需要通过传统渠道运输,如邮政服务和商业快递服务。直接电子商务是指无形商品和服务的商品。如计算机软件、音视频产品等电子信息的传输和交易。因为间接电子商务等同于使用网络手段来联系和完成交易,而货物的运输,有时包括货物的支付,仍然需要通过传统的交易方式来完成。因此,一般认为间接电子商务和传统交易的税收和管理之间几乎没有差别。间接电子商务的卖家仍然需要像传统企业一样支付相关税费。中国首例网上交易逃税案的审判结果也表明,此类电子商务公司的卖方必须按照传统的税法缴纳相关税费。直销电子商务企业的销售商是否需要像传统企业一样缴纳相关税费,中国的税法尚未明确规定。当直接电子商务公司出售电子软件、等无形商品时,它是否被归类为销售商品或提供服务也存在争议。

(2)电子商务个人卖家

特别是,列出了c2c的个别卖家名单,因为税收是否应该对c2c征税,以及如果税收是学术界讨论的主题之一,如何征税。根据现行规定,个人需要为销售全新商品纳税以获取利润。传统个体商户目前的增值税门槛范围为每月2000至5000元。具体参考各省市的规定,增值税税率为4%。如果您参考此标准,月销售额超过2,000至5,000元的在线商家也应缴纳增值税。在2007年3月6日发布的商务部《关于网上交易的指导意见(暂行)》中,规定了在线交易参与者的以下规则。法律要求商品和服务交易必须具有相应的资格,并应由工商行政管理部门和其他主管部门审查。但是,在目前的工商登记规定中,没有“网上交易”领域的规定,但原则上,网上交易需要申请营业执照。由于在线交易需要工商业部门的注册和营业执照,个人电子商务卖家还应按要求缴纳增值税。然而,实际上,由于监管网上个体商户的困难,监管成本相对较高,且收益不是很大,因此网上个体商户一般不交税。(3)电子商务服务提供商

探索中国电子商务税收管理体系

电子商务服务提供商可以分为平台服务提供商和辅助服务提供商。后者包括为买家和卖家提供身份验证、信用评估、在线广告、网络营销、在线支付、物流配送、交易保险和其他配套服务公司。在中国,大多数从事电子商务的企业都在各地的高科技园区注册。这些公司大多数都拥有高科技企业证书,其营业执照的业务范围很广。这些公司被确定为制造企业、的商业企业或服务公司,将直接确定其税负。在企业所得税方面,高新技术企业、制造业型外商投资企业可以享受减税和免税。服务公司通常适用营业税。然后,被称为公司的东西成为关键问题。因此,当一家电子商务公司成立时,它可以通过扩展、来缩小其业务范围,使其成为理想的企业性质。

探索中国电子商务税收管理体系

综上所述,虽然中国目前没有特殊的电子商务税法,但根据现行法律法规,电子商务公司和传统企业都要征收同一税,个人电子商务卖家也完成了交易。一定数额也应缴纳相关税费。至于为什么每个人都认为国家正在追求电子商务的税收优惠,主要原因是中国没有严格执行电子商务公司和个人的相关法律,或者至少可以说监管相对宽松,导致大多数电子商务公司和个人使用电子商业无纸化交易的特点是逃税,这就是所谓的“税收激励”。也就是说,中国对电子商务的“税收优惠”并非来自相关的税收政策,而是来自放松监管。放松税务机关的监管减少了电子商务公司和个人的税收。

2、中国目前的电子商务税务管理问题

(1)电子商务公司没有税收激励。

目前的法规本身并没有对电子商务公司有任何激励。法规仍然要求从事电子商务交易的公司支付与传统公司相同的税费。目前,许多在中国从事电子商务的企业,特别是中小企业,可能不交纳税或减税。这不是法律,而是税务部门的放松管制。但毕竟,放松监管并不等于税收优惠。另外,对于电子商务服务提供商来说,除了一些企业可以利用高新技术企业的地位获得一定的税收优惠外,税法还没有给电子商务服务企业提供特殊的税收优惠政策。因此,总体而言,中国的电子商务企业没有税收优惠政策。 (2)放松税收控制不利于企业之间的公平竞争,不利于电子商务行业的健康发展。根据上述分析,从事网上交易的公司和个人也应缴纳相关税费。对于大型电子商务公司而言,其公司运营和管理相对标准化,并且通常与传统企业支付相同的税。对于从事电子商务的中小企业,由于国家对网上交易和无纸化电子交易存在宽松的税收规定,他们很可能利用电子商务进行一定的逃税行为。事实上,情况确实如此。第一个在线交易逃税案例就是一个简单的例子。当税务机关搜查税款时,没有发现涉及此逃税案件的李毅公司的逃税行为,但在警方调查诈骗案件时被意外发现。如果没有这种欺诈行为,李毅可能仍然会通过网上交易逃税。这种对中小型电子商务企业的宽松税收控制,一方面可以说是变相的“税收激励”,有利于鼓励中小企业积极参与电子商务,也有利于电子商务的快速发展到一定程度;另一方面,可以说,鼓励企业逃税,这不利于企业的公平竞争,不利于营造良好的电子商务交易环境和信用体系。从长远来看,不利于整个电子商务行业的健康发展。 。

(3)不完善的规定不利于中国电子商务产业与国际接轨

2007年8月28日,中国第三方支付平台支付宝宣布进入香港海外市场。据报道,支付宝将与中国建设银行和中国银行合作,取代卖方的人民币购买外币,然后将其结算给海外卖家,解决用户在国外网站购物时的不同货币问题。该业务将支持12种海外货币,包括英镑、 HK $、。巧合的是,阿里巴巴在2007年9月17日召开的第四届阿里巴巴在线商务会议上宣布了该公司进入海外市场的计划。其国际路线图首先是中国香港的、,其次是台湾,中国为、,然后是日本。中国企业开拓国外市场的这一系列措施意味着中国的电子商务企业已经开始走上国际化的道路。巨大的国外市场将为中国强大的电子商务公司提供更大的机会。但是,中国国内不完善的管理体制和税收制度将在一定程度上影响中国电子商务产业的国际化。电子商务产业的国际一体化也寻求国内管理体系和税收体系的国际一体化。此外,许多外国电子商务巨头正在计划或进入中国的巨大市场。如何管理跨国电子商务的税收也是中国无法回避的问题。

三个、中国的对策

虽然目前中国电子商务产业的发展尚不成熟,但电子商务的一些概念难以明确界定。制定全面的电子商务基本法存在许多困难。但这并不意味着电子商务的某些方面出现在某些方面无法加以规范。特别是在电子商务的税收管理中,笔者认为需要解决以下问题。(1)与国际市场保持一致,逐步建立和完善电子商务税法等法规

随着全球电子商务的发展,电子商务的贸易问题也受到各国和WTO等国际组织的关注。电子商务多边贸易问题也已纳入世贸组织的多哈贸易谈判。借鉴发达国家的经验,在考虑中国电子商务的具体发展的基础上制定相关的电子商务法规,有助于规范中国电子商务的发展,有利于中国未来的发展。 - 商业多边贸易谈判。状态。当然,在中国的电子商务发展尚不成熟时,制定全面的电子商务税收政策存在一定的困难。在这方面,中国可以在某些方面引入法规,如电子商务企业卖家、跨国电子交易,逐步规范和完善电子商务税务管理体系。

(2)增加电子商务服务业的政策支持和税收优惠

国务院办公厅发布《关于加快我国电子商务发展的若干意见》明确提出加快信用、认证、标准、支付和现代物流建设,形成有利于电子商务发展的支持体系,加大研发力度电子商务的基本和关键领域。支持力量。一方面,电子商务的发展促进了中国电子商务服务业的发展。近年来,中国网上银行、第三方支付业务、物流、电子商务平台得到了迅速发展。这部分是由于中国电子商务的发展。另一方面,电子商务的发展受到中国电子商务服务业实际发展的限制。目前,中国电子商务服务业存在一系列问题,如在线支付、身份认证的安全问题,这又限制了电子商务的发展。因此,要加快中国电子商务的发展,必须加快中国电子商务服务业的发展,如金融业、物流业、认证行业。此外,加快中国电子商务服务业的发展,也有利于推动整个服务业的发展,有利于加快中国经济发展方式的转变,从而带动整体经济结构的有利变化。

(3)政府部门和有关电子商务行业协会应加强对电子商务的监管

由于电子商务具有交易主体的可隐性,某些交易的无形性以及双方之间存在一定距离,交易双方可能不会像传统的那样彼此理解。一旦交易发生争议,这将导致交易各方与其中的中间服务提供商之间产生摩擦。这时,政府部门和相关电子商务行业协会的监督尤为重要。电子商务行业协会应致力于制定相关行业规则,对电子商务公司进行诚信和道德监督,从而致力于创建安全的、可信电子商务环境,规范电子商务的发展。政府部门应尽快制定相关法律政策和税收政策,使电子商务企业依法办事;努力开发适合电子商务企业的监管软件,对电子商务企业进行法律监督,创建良好的电子商务法。环境。



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